BUDGET PRODUKSI

            Rencana (budget) produksi dilakukan oleh eksekutif pabrik setelah menerima rencana penjualan yang telah disetujui oleh eksekutif perencanaan. Budget produksi menentukan jumlah barang yang direncanakan untuk diproduksi selama periode budget. Untuk menyusun budget produksi, langkah pertama adalah menetapkan kebijakan-kebijakan tingkat persediaan. Langkah kedua adalah merencanakan jumlah produksi setiap jenis produk selama periode budget. Langkah ketiga adalah membuat skedul produksi untuk periode yang lebih pendek (bulan atau triwulan). Rencana produksi yang lengkap harus dapat menunjukan data budget yang di klasifikasikan menurut jenis produk, waktu dan kegiatan-kegiatan setiap pusat pertanggungjawaban dalam proses produksi.

 

	BBB
			BTKL

 

     =

	BOP

 

                       

PERTIMBANGAN UMUM DALAM RENCANA PRODUKSI

            Rencana produksi menunjukan hubungan yang erat dengan budget penjualan sebagai dasar perencanaan berbagai aspek fungsi produksi, misalnya kebutuhan kapasitan pabrik, kebutuhan bahan baku, pembelian bahan baku, kebutuhan tenaga kerja, dan BOP.

            Keputusan-keputusan yang diperlukan dalam penyusunan rencana produksi meliputi:

1.      Jumlah kebutuhan produksi selama periode budget.

2.      Kebijakan mengenai tingkat persediaan produk jadi, produk dalam proses, dan biaya penyimpanan persediaan.

3.      Kebijakan-kebijakan kapasitas pabrik, misalnya tentang tingkat produksi yang diijinkan selama periode budget.

4.      Tersedianya fasilitas pabrik, terutama untuk kepentingan pengurangan atau penambahan kapasitas pabrik.

5.      Tersedianya bahan baku, pembelian dan tenaga kerja.

6.      Dampak lama proses produksi.

7.      Jumlah produksi yang ekonomis.

8.      Karakteristik proses produksi.

DIMENSI PERENCANAAN PRODUKSI

            Meliputi rencana produksi jangka pendek dan rencana produksi jangka panjang. Perbedaan antara kedua jenis tersebut adalah:

	Rencana produksi jangka panjang	Rencana produksi jangka pendek
Jangkauan perencanaan	Pada umumnya meliputi 3,5,7 atau 10 tahun	Pada umumnya hanya 1 tahun
Rincian perencanaan	Estimasi tingkat produksi, kebutuhan kapasitas mesin, struktur biaya pabrik, kebutuhan tenaga kerja, arus kas dan perubahan persediaan	Jumlah produksi setiap jenis produk, perubahan persediaan, pemakaian bahan, tenaga kerja, BOP, jadwal produksi per triwulan, bulan, atau minggu
Dasar perencanaan	Rencana penjualan jangka panjang dan rencana investasi	Rencana penjualan jangka pendek

PENYUSUNAN KEBIJAKAN PERSEDIAAN

            Fungsi pemasaran dan penjualan

Persediaan (produk jadi) yang kecil di anggap kurang baik karena akan berakibat munculnya biaya kekurangan persediaan (stock out cost). Persediaan yang besar di anggap baik karena dapat lebih leluasa merancanakan penjualan dan melayani pemesanan secara mendadak.

Fungsi produksi

Persediaan (bahan baku) yang besar diperlukan untuk menjamin kelancaran kegiatan-kegiatan produksi. Kebijakan persediaan (produk jadi) yang fleksibel diperlukan untuk memudahkan pencapaian tingkat produksi stabil.

Fungsi pembelian

Pembelian yang besar dimaksudkan untuk meminimumkan biaya produk perunit dan biaya pembelian. Oleh karena itu, kebijakan persediaan bahan baku yang fleksibel perlu dipertimbangkan.

Fungsi keuangan

Tingkat persediaan yang rendah akan meminimumkan kebutuhan kas dan akan mengurangi biaya-biaya penyimpanan, misalnya resiko, kadalwarsa, dll.

Dalam menetapkan kebijakan persediaan, manajemen harus mempertimbangkan faktor-faktor berikut:

1.      Jumlah (unit) yang dibutuhkan untuk memenuhi penjualan yang direncanakan. Oleh karena itu, penentuan jumlah harus mempertimbangkan budget penjualan dan permintaan musiman.

2.      Daya taha persediaan.

3.      Lama periode produksi.

4.      Fasilitas penyimpanan.

5.      Tersedianya dana yang akan diinvestasikan ke persediaan.

6.      Biaya penyimpanan persediaan (upah tenaga kerja, asuransi, pajak, sewa, penyusutan, transportasi, keusangan, dan penanganan ekstra).

7.      Perlindungan terhadap kekurangan persediaan bahan baku.

8.      Perlindungan terhadap kekurangan tenaga kerja.

9.      Perlindungan terhadap kenaikan harga.

10.  Resiko-resiko persediaan (penurunan harga, kadalwarsa, pencurian dan bencana alam, turunnya permintaan konsumen).

Berikut ini ditunjukkan metoda-metoda penetapan persediaan dengan berbagai pernyataan:

Metoda-metoda	Contoh-contoh kebijakan persediaan
1.       Kebutuhan bulanan	Prod X: kebutuhan 3 bulan didasarkan pada rata-rata kebutuhan 3 bulan yang di budgetjan. Prod Y: kebutuhan 2 bulan berdasarkan rata-rata bulan penjualan tahun yang di budgetkan.
2.       Batas maksimum	Prod X: persediaan tidak boleh melebihi 5000 unit.
3.       Batas maksimum dan minimum	Prod X: maksimum 5000 unit dan minimum 3000 unit.
4.       Jumlah tertentu	Prod X: 2 kali penjualan bulan lalu. Prod Y: sama dengan penjualan bulan yang akan dating.
5.       Tingkat persediaan	Prod X: tingkat peputaran persediaan 2 kali per bulan.

KEBIJAKAN PRODUKSI

            Kebijakan produksi yang stabil mempunyai tiga keuntungan, yaitu:

1.      Penggunaan fasilitas pabrik yang lebih baik cenderung mengurangi kapasitas yang diperlukan untuk musim permintaan pasar meningkat dan menghindari kapasitas yang menganggur pada saat permintaan menurun.

2.      Stabilitas tenaga kerja dapat memperbaiki moral dan meningkatkan efisiensi tenaga kerja, mengurangi perputaran tenaga kerja, menarik tenaga kerja yang terampil, dan mengurangi biaya latihan bagi tenaga kerja yang baru.

3.      Pembelian bahan baku yang ekonomis merupakan akibat dari tersedianya bahan baku, potongan pembelian, masalah penyimpanan yang sederhana, kebutuhan dana yang lebih kecil dan mengurangi resiko persediaan.

Kebijakan produksi stabil atau relative stabil dapat dilakukan dengan cara:

1.      Mengorbankan fluktuasi persediaan seperlunya.

2.      Memproduksi produk baru yang dapat disimpan pada saat produk lama mulai menunjukan kecenderungan permintaan menurun.

3.      Memproduksi produk lain yang dapat dijual (laku) pada saat permintaan produk utama menurun.

KASUS 1 PENYUSUNAN RENCANA PRODUKSI  midwest plastics compny sibuk membicaraka recana laba untuk beberapa tahun yang akan datang. Pimpinanpernah menyatakan bahwa pengendalian dan rencana prosuksi masih belummemuaskan.anda harus membuat analisis dtail dan rekomendasi mengenai masalah rencana laba 19B  yang sekarang ini sedang disusun. Analisi dan rekomendasi anda akan dipersentasikan dihadapan para eksekutif.

Meskipun bersifat musiman, departemen penjualan telah berhasil menyusun rencana penjualan yang realistis setiap bulan. Data penjualan 19 B tersedia sebagai berikut :

bulan		Unit		Bulan		Unit
Januari		36000		Juli		22000
Februari		38000		Agustus		20000
Maret		38000		Semptember		26000
April		36000		Oktober		30000
Mei		32000		November		36000
Juni		26000		Desember		40000

1.      Ringkasan rencana penjualan 19B

2.      Persedian produk jadi, 1 januari 19B adalah 96000 unit

3.      Persedian produk dalam proses akan dipertahankan konstan

4.      Penjualan tahunan aktual 19 A (termasuk estimasi desember) adalah 350000 unit

5.      Persedian produk jadi rata rata pada 19 A adalah 70000 unit

Diminta :

1.      susunlah rencana produksi tahunan, dengn asumsi kebijakan manajemen bahwa persedian akhir ditetapkan berdasarkan inventory turnover ratio dari penjualan historis 19 A.

2.      susunlah satu skedul yang menunjukan penjualan, produksi, dan tingkat persedian bulana deng asumsi (1) tingkat persedian stabil, (2) tingkat produksi stabil, (3) tingkat persedian dan produksi yang anda rekomendasi. Dalam memberikan  rekomendasi, asumsikan kebijakan – kebijakan yang telah ditetapkansebaga berikut :

a.      pimpinan telah menetapkan kebijakan bahwa persedian maksimum 85000 unit dan minuman 75000  unit sebaiknya digunakan, kecuali  dalam kondisi yang tidak bias.

b.      Tingkat produksi lebih diutamakan, kecuali produksi selama musim liburan (juli dan agustus  ) dapat dikurangi 25%. Begitu juga pariasi produksi sebesar 7 1/2% diatas dan dibawah tingkat rata rata yang dapat diterima.

3.      Apa masalah utama yang dihadapi perusahan dalam perencanan produksi? Berikan rekomendasinya.

JAWABAN

1.      Budget produksi tahunan

Midwest plastics company
Budget produksi tahunan (unit)
Untuk tahun yang berkhir 31 desember 19 B
Rencana penjualan			(given)	380000
Rencana penjualan akhir			(a)	76000
Jumlah				456000
Persedian awal			(given)	96000
Rencana produksi				360000
*  350000 : 70000 = 5 (turnover)
380000 : 5 =  76000 ( persedian akhir)

2.      a Skedul produksi ( Stabilitas persedian)

									Rencana
					Rencana				persedian							Persedian			Rencana
					penjualan				Akhir			Jumlah				awal			produksi
	Januari				36000				92000			128000				96000			32000
	Februari				38000				88000			126000				92000			34000
	Maret				38000				84000			122000				88000			34000
	April				36000				80000			116000				80000			36000
	Mei				32000				76000			108000				76000			32000
	Juni				26000				76000			102000				76000			26000
	Juli				22000				76000			98000				76000			22000
	Agustus				20000				76000			96000				76000			20000
	September				26000				76000			102000				76000			26000
	Oktober				30000				76000			106000				76000			30000
	November				36000				76000			112000				76000			36000
	Desember				40000				76000			116000				76000			40000
	Jumlah				380000				76000			456000				96000			368000
2.      b Skedul produksi ( Stabilitas persedian)
								Rencana
				Rencana				persedian									Persedian				Rencana
				penjualan				Akhir					jumlah				awal				produksi
Januari				36000				90000					126000				96000				30000
Februari				38000				82000					120000				90000				30000
Maret				38000				74000					112000				82000				30000
April				36000				68000					104000				74000				30000
Mei				32000				68000					100000				68000				30000
Juni				26000				70000					96000				66000				30000
Juli				22000				78000					100000				70000				30000
Agustus				20000				88000					108000				78000				30000
September				26000				92000					118000				88000				30000
Oktober				30000				92000					122000				92000				30000
November				36000				86000					122000				92000				30000
Desember				40000				76000					116000				86000				30000
Jumlah				380000				76000					456000				96000				360000

2. C Skedul Produksi ( saran)
				rencana
		Rencana		persedian				persedian		rencana
		penjualan		akhir		jumlah		awal		produksi
Januari		36000		92000		128000		96000		32000
Februari		38000		86000		124000		92000		32000
Maret		38000		80000		118000		86000		32000
April		36000		76000		112000		80000		32000
Mei		32000		76000		108000		76000		32000
Juni		26000		80000		106000		76000		30000
Juli		22000		80000		102000		80000		22000
Agustus		20000		82000		102000		80000		22000
September		26000		87000		113000		82000		31000
Oktober		30000		88000		118000		87000		31000
November		36000		84000		120000		88000		32000
Desember		40000		76000		116000		84000		32000
Jumlah		380000		76000		456000		96000		360000

3.  masalah yang dihadapi perusahan

            Maslah yang sedang dihadapi oleh perusahan adalh sebagai berikut :

a.      Rencana produksi menyesuaikan pola penjualan musiman.

b.      Penetapan kebijakan persedian yang realistis yang meminimumkan dua kelompok biaya, yaitu biaya penyimpanan persedian dan biaya kekurangn persedian.

c.       Penentuan tingkat produksi yang realistis sesuai dengan pemanfaatan pabrik secara ekonomis.

d.      Dari ketiga masalah tersebut diatas, yang perlu diperhatikan adalah renca koordinasi optimal antara volume penjualan, tingkat persedian, dan tingkat produksi setiap bulan selam setahun.

Rekomendasi

a.      Merencanakan dan melaksanakan tindakan tindakan untuk mengurangi pola penjualan musiman, misalnya pengmbangan produk –produk baru, mengembngkan strategi penjualan untuk mengubah pola pembelian konsumen, mencari pasar baru dan memberikan harga special selama musim penjulan rendah.

b.      Mengunakan model model persedian yang canggh untuk mengevaluasi koordinasi optimum antara penjualan,  produks, dan tingkat persdian. Gunakan teknik teknik computer untuk membantu membuat perencanan pengendalian persedian.

c.       Membuat evaluasi fasilitas fasilitas produksi, misalnya tentang kapaitas produksi dan karakteristik karakteristik biaya kapasitas.

KASUS 3 CARA MUDAH MENGHITUNG TINGKAT PERSEDIAN para eksekutif staley company sedang mencoba menentukan kebijakan kebijakan persedian sebagai bagian dari penyusunan program budget. Beberapa alternative  telah didiskusikan berkenan dengan tingkat persdian antara lain adalah metode rata rata bergerak dan rata rata ke belakang. Rencana penjualan menunjukan data produk utama sebagai berikut :

Bulan	Unit		Bulan	Unit
Desember (th yll)	800000		Juli	700000
Januari	780000		Agustus	600000
Februari	780000		September	650000
Maret	810000		Oktober	700000
April	830000		November	780000
Mei	820000		Desember	820000
Juni	800000		Januari (th yad)	810000

Diminta :

1.      Gunakan rata rata bergerak tiga bulan sebagai dasar untuk menghitung tingkat persedian perbulan; persedian satu setengah bulan ditentukan sebagai kebijakan persedian

2.      Hitung tingkat persedian rata rata empat belas periode yang ditentukan rata rata satu setengah bulan sebagai rencana persedian

3.      Hitung tingkat persedian awal perbulan dengan asumsi kebijakan persedian mulai.

JAWABAN :

Permintaan 1

		Rencana		Rata rata		Tingkat
Bulan		penjulan		bergerak 3		persedian
				bulan
Desember (th yll)		800000
Januari		780000		786667 a		1180000 b
Februari		780000		790000		1185000
Maret		810000		806667		1210000.5
April		830000		820000		1230000
Mei		820000		816667		1225000.5
Juni		800000		773333		1050000
Juli		700000		700000		1050000
Agustus		600000		650000		975000
September		650000		650000		975000
Oktober		700000		710000		1065000
November		780000		766667		1150000.5
Desember		820000		803333		1205000
Januari (th yad)		810000
		10680000

a, (800000 + 780000 + 780000) : 3 = 786667 unit. dst

b, 786667 x 1 ½ = 1180000 unit, dst

Permintaan 2

            Rata rata penjualan selama 14 bulan = 10680000 : 14 = 762 857 unit

            Kebijakan persedian perbulan = 762857 x 1 ½ = 1144285  unit

Permintaan 3

		Rencana		Rencana tingkat
Bulan		penjulan		persedian awal
Januari		780000		195000
Februari		780000		195000
Maret		810000		202500
April		830000		207500
Mei		820000		205000
Juni		800000		200000
Juli		700000		175000
Agustus		600000		150000
September		650000		162500
Oktober		700000		175000
November		780000		195000
Desember		820000		205000
*  780000 x 1/4  =  195000 unit, dst

Permintaan 4.

Penilaian :

a.      Setiap metoda dapat diklasifikasikan sebagai pengalaman. Semua mudah dilaksanakan. Estimasi kritis kebijakan persedian adalah keputusan tentang jumlah persedian bulanan.

b.      Metoda rata rata bergerak tiga bulan menghasilkan tingkat fluktuasi  persedian parallel dengan volume penjualan. Rata rata bergerak memberikan akibat yang halus pada pola muisman

c.       Metoda rata rata 14 bulan menghasilkan tingkat persedian stabil sepanjang periode.

BAB VII

PERENCANAAN DAN PENGENDALIAN PEMBELIAN BAHAN BAKU

PENGANTAR DAN MAKSUD

            Perencanaan dan pengendalian bahan baku merupakan bagian dari perencanaan dan pengendalian laba komprehensif. Fase ini menuntut perencanaan dan pengendalian kebutuhan bahan baku, tingkat persedian, dan pembelian bahan baku. Jika kuantitas setiap  Produk yang dihasilkan telah ditentukan didalam rencana produksi, langkah selanjutnya didalam kegiatan pabrik adalah menentukan berapa besar kebutuhan baku (unit dan biaya), biaya tenaga kerja langsung, dan biaya overhead pabrik.

BUDGET BAHAN BAKU

Pada Umumnya yang dimaksud bahan baku dapat dikelompokan menjadi 2, yaitu bahan baku  langsung (direct materials) dan bahan baku tidak membentuk dan merupakan bagian produk jadi yang biayanya dengan mudah ditelusuri dari biaya produk tersebut. Pada umumnya bahan baku ini bersifat variable, yaitu berubah secara proporsionaldengan perubahan output. Contoh, kulit adalah bahan baku langsung industry sepatu, kayu adalah bahan baku langsung industry mebel kayu, bahan baku tidak langsung adalahbahan baku yang dipakai dalam prosews produksi, tetapi biayanya sulit ditelusuri dari biaya produk tersebut. Contoh paku adalah bahan baku tidak langsung bagi industry sepatu dan mebeul kayu.

      Budget bahan baku langsung hanya memasukkan jumlah bahan langsung yang dibutuhkan, sedangkan bahan baku tidak langsung dibuat didalam budget biaya produksi tidak langsung. Untuk selanjutnya pada bab ini yang dimaksud dengan bahan baku adalah bahan baku langsung.

Biasanya perencanaan bahan baku terdiri dari empat subbudget bahan baku, yaitu budget bahan baku, budget pembelian bahan baku, budget persediaan bahan baku untuk produksi. Ada beberapa hal yang perlu diperhatikan dalam penyusunan bahan baku : (1) Budget bahan baku  hanya menyangkut kuantitas kebutuhan baku, (2) Budget bahan baku dibuat untuk setiap jenis produk, (3) Budget bahan baku dibuat untuk satu periode budget tertentu, misalnya satu tahun dan kemudian dirinci kedalam periode yang lebih pendek lagi yaitu triwulan dan bulan, dan (4) Budget bahan baku sebaiknya dibuat atas dasar pemakaian bahan baku yang bertanggungjawab atas pengeluaran bahan baku tersebut. Hal ini dimaksudkan untuk mempermudah pengendalian pemakaian bahan baku.

Tujuan penyusunan budget bahan baku

            Tujuan penting penyusunan budget bahan baku adalah sebagai berikut :

1.      Memberi data kepada bagian pembelian sehingga bagian pembelian dapat melaksanakan fungsi perencanaan dan pengendalian pembelian bahan baku dengan baik.

2.      Memberi data untuk penyusunan budghet biaya bahan baku setiap jenis produk.

3.      Menentukan tingkat persediaan yang optimal.

4.      Sebagai dasar perencenaan dan pengendalian pemakaian bahan baku.

Estimasi jumlah kebutuhan bahan baku yang memerlukan dua data penting yaitu ;

Rencana produksi (data diambil dari budget produksi) dan tingkat penggunaan standar (standar usage rate atau SUR).

BUDGET PEMBELIAN DAN PERSEDIAAN BAHAN BAKU

Budget pembelian dan persediaan memuat rencana pembelian yaitu :

1.      Jumlah setiap jenis bahan baku yang harus dibeli.

2.      Kapan pembelian harus dilakukan,

3.      Estimasi harga bahan baku yang di beli,

Perbedaaan antara budget pembelian bahan baku dengan budget ketuhan bahan baku ;

1.      Kuantitas bahan baku yang tercantum dalam kedua budget tersebuta dapat berbeda sebagai akibat perubahan tingkat persediaan bahan baku.

2.      Budget bahan baku  hanya mencantumkan kuantitas kebutuhan bahan baku saja, sedangkan budget pembelian kuantitas dan nilai pembelian ( rupuah, dollar,dll)

Ø  Budget pembelian bahan baku

Manager dalam, di dalam menyusun rencana pembelian, bertangunggung jawab atas pemberian input – input keputusan seperti ;

·         Penetepan kebijakan yang berkaitan dengan tingkat persediaan.

·         Penetepan kuantitas dan waktu pembelian untuk setiap jenis bahan baku yang diperlukan.

·         Estimsi harga setiap jenis bahan baku  yang di beli.

Ø  Budget persediaan bahan baku

Dalam menentukan kebijakan persediaan bahan baku,, ada beberapa yang perlu dipertimbangan :

1.      Waktu dan jumlah yang di butuhkan untuk produksi.

2.      Pembelian yang ekonomis dengan potongan kuantitas

3.      Tersedianya bahan baku.

4.      Waktu tunggu ( lead time ) antara waktu pemesanan dengan pengiriman.

5.      Daya tahan bahan baku

6.      Fasilitas penyimpanan yang  diperlukan

7.      Kebutuhan modal untuk membelanjai persediaan

8.      Biaya – biaya peyimpanan

9.      Perubahan – perubahan bahan baku

10.  Resiko – resiko persediaan

11.  Opportunity cost

Biaya pemesanan :

Biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan melakukan pemesanan.

Biaya peyimpanan adalah :

Biaya yang dikeluarkan oeleh perusahaan untuk melaksanakan penyimpanan bahan baku.

o   Economic order quantity  model (Model EOQ) :

Pendekatan EOQ sangat membantu untuk menyelesaikan masalah minimasi jumlah kedua biaya ini :

 

·         EOQ =     2.A.O           

Keterangan :

EOQ     : Jumlah yang harus di beli pada setiap kali pemesanan

A          : Kebutuhan bahan baku selam periode tertentu ( 1 tahun )

O         : biayan pemesana rata – rata

C          : B iaya penyimpanan per  tahun untuk penyimpanan satu unit bahan baku    dalam persediaaan

Perhitunngan reorder point :

ROP : pemakaian bahan baku selam lead time + safety stock

Artinya : pada saat jumlah persediaan bahan baku di gudang mencapai jumlah seperti  yang tercantum dalam ROP,maka pembelian harus segera di lakukan.

Just –in time Purcahasing :

Perkembangan terakhir di dalam pengendalian bahan baku dan persediaaan

Tujuan utama Just –in time Purcahasing :

Minimasi tingkat persediaan yang kemudian akan berakibat pada biaya.

BUDGET BIAYA PEMAKAIAN BAHAN BAKU

Budget ini digunakan unutk menghitung jumlah biaya yang diperlukan dalam proses produksi, jadi budget pemakain bahan baku merupakan kuantitas bahan baku di kalikan dengan harga setiap jenis bahan baku  per unit.

Metoda – metoda aliran persediaan yang di gunakan yaitu :

·         Metode FIFO

·         Metode LIFO

·         Metode rata – rata bergerak 

·         Metode rata – rata tertimbang

ASPEK – ASPEK PERENCANAAN KOORDINASI DAN PENGENDALIAN

Pada dasarnya,perencanaan bahan baku (melaui budget bahan baku ) dapat mengoptimalkan biaya, karena kelancaran arus dan harga bahan baku berpengaruh secara langsung terhadap biaya produksi.

 Pada dasarnya budget bahan baku merupakan tolok ukur yang dapat digunakan dalam melakukan fungsi pengendalian . pengendalian di lakukan dengan cara membandingkan antara realisasi dengan rencana.

LAPORAN PELAKSANAAN INTERNAL

Laporan pelaksanaan harus dibuat setiap bulan oleh setiap pusat pertanggungjawaban terhadap standart yang telah ditetapkan dalam budget, yang memuat penyimpangan harga bahan baku,penyimpangan pemakaian bahan baku dan penyimpangan tingkat persediaan.

Fungsi Pembelian (purchasing function)

Tanggungjawab manajer Pembelian terdiri atas harga, kualitas,yang dibeli, dan tingkat persediaan bahan baku.

Asumsi 1 : Budget pembelian bahan baku A, Januari

Rencana pembelian                          12.000 unit

Estimasi harga per unit                     Rp 1,20

Asumsi 2 : Realisasi pembelian bahan baku A, Januari

Jumlah pembelian                             11.500 unit

Harga per unit                                   Rp[ 1,26 ]

Laporan pelaksanaan

Departemen : Pembelian

Manajer         : Yoga S

Bulan             : januari 19XX

                                                                                                                       Varian

                                               Realisasi                      Budget             Jumlah %

Bahan baku A :

           Jumlah pembelian      11.500 unit                  12.000                   500*                      4*

           Harga per unit            Rp               1,26                      Rp    1,20              Rp0,06*                  5*

           Jumlah harga              Rp14.490                     Rp13.800(a)         Rp 690*                  5*

           Rasio perputaran                2,7                             2,5                       0,2                     8

Bahan baku B, dst